Importación de Maquinaria Industrial en Colombia: Beneficios Tributarios y Proceso Aduanero 2026
Importe maquinaria industrial. Modalidades de importación, exclusión de IVA, descuentos en renta, aranceles y requisitos ante DIAN.
La adquisición de maquinaria industrial moderna es fundamental para la competitividad de las PYMES manufactureras colombianas. Sin embargo, el proceso de importación puede parecer complejo y costoso si no se conocen las diferentes modalidades disponibles y los beneficios tributarios aplicables. Colombia ofrece diversos incentivos para la importación de bienes de capital, incluyendo exclusiones de IVA, descuentos en el impuesto de renta, pago diferido de tributos y beneficios en zonas francas, que pueden reducir significativamente el costo total de adquisición de maquinaria.
En nuestra experiencia asesorando empresas del sector industrial, el error más costoso es no evaluar todas las opciones disponibles antes de realizar la importación. Una máquina que se importa bajo una modalidad ordinaria pagando todos los tributos puede tener un costo efectivo 20% a 30% superior a la misma máquina importada aprovechando los beneficios fiscales disponibles.
Esta guía práctica explica las principales modalidades de importación, los beneficios tributarios aplicables a maquinaria industrial y los requisitos para acceder a cada uno de ellos.
Marco normativo del comercio exterior
Normativa principal
| Norma | Contenido | Referencia |
|---|---|---|
| Decreto 1165 de 2019 | Nuevo Estatuto Aduanero | DIAN |
| Decreto 360 de 2021 | Modificaciones al Estatuto Aduanero | MinCIT |
| Estatuto Tributario | Tratamiento de IVA en importaciones | DIAN |
| Arancel de Aduanas | Clasificación arancelaria y tarifas | DIAN |
| Resoluciones DIAN | Procedimientos específicos | DIAN |
Entidades involucradas
| Entidad | Función |
|---|---|
| DIAN | Administración aduanera y tributaria |
| MinCIT | Política comercial, licencias de importación |
| VUCE | Ventanilla Única de Comercio Exterior |
| ICA | Control sanitario (si aplica) |
| INVIMA | Control de alimentos y medicamentos (si aplica) |
| MinMinas/ANLA | Permisos especiales (si aplica) |
Modalidades de importación de maquinaria
Importación ordinaria (para el consumo)
Es la modalidad más común. La mercancía ingresa al territorio nacional de manera definitiva, con pago total de tributos aduaneros.
| Característica | Detalle |
|---|---|
| Tributos | Arancel + IVA (pago completo) |
| Disposición | Libre disposición inmediata |
| Plazo de firmeza | 3 años desde la declaración |
| Uso típico | Maquinaria para uso permanente |
Tributos aplicables:
| Tributo | Tarifa general | Base de cálculo |
|---|---|---|
| Arancel | 0% - 15% (según partida) | Valor CIF |
| IVA | 19% | Valor CIF + Arancel |
Importación temporal para reexportación en el mismo estado
Permite el ingreso de maquinaria por un período determinado sin pago de tributos, con obligación de reexportarla.
| Característica | Detalle |
|---|---|
| Tributos | Suspendidos durante la temporalidad |
| Plazo | 6 meses, prorrogables hasta 5 años |
| Garantía | Requerida (150% de tributos suspendidos) |
| Uso típico | Maquinaria para proyectos específicos, ferias |
Restricción importante: La maquinaria importada temporalmente no puede venderse ni usarse para fines diferentes a los autorizados. Su venta requiere modificación a importación ordinaria con pago de tributos.
Importación temporal para perfeccionamiento activo
Permite importar maquinaria para someterla a reparación o acondicionamiento, con reexportación posterior.
| Característica | Detalle |
|---|---|
| Tributos | Suspendidos |
| Plazo | 6 meses, prorrogables |
| Aplicación | Reparación de bienes de capital |
Importación con franquicia (leasing internacional)
Permite importar bienes de capital bajo contrato de arrendamiento con opción de compra, con pago diferido de tributos.
| Característica | Detalle |
|---|---|
| Tributos | Diferidos durante el plazo del leasing |
| Plazo | Hasta 5 años |
| Opción de compra | Al ejercerla, se nacionaliza con pago de tributos |
| Ventaja | Flujo de caja mejorado |
Funcionamiento:
| Etapa | Tratamiento tributario |
|---|---|
| Ingreso de la maquinaria | Sin pago de tributos (suspendidos) |
| Durante el leasing | Cánones no generan IVA adicional |
| Ejercicio opción de compra | Pago de tributos sobre valor residual |
| No ejercicio de opción | Reexportación sin tributos |
Beneficios tributarios para maquinaria industrial
Exclusión de IVA (Art. 428 literal g) del Estatuto Tributario)
Aplica a la importación de maquinaria industrial que no se produzca en el país, destinada a la transformación de materias primas.
| Requisito | Detalle |
|---|---|
| Certificación | Expedida por la DIAN o entidad autorizada |
| Modalidad | Solo importación ordinaria |
| Condición | Maquinaria no producida en Colombia |
| Trámite | Solicitud previa ante MinCIT |
Maquinaria típicamente excluida:
| Tipo de maquinaria | Partida arancelaria (ejemplo) |
|---|---|
| Centros de mecanizado CNC | 8457 |
| Tornos CNC | 8458 |
| Fresadoras | 8459 |
| Inyectoras de plástico | 8477 |
| Maquinaria textil especializada | 8445-8449 |
Procedimiento: Antes de la importación, debe solicitarse certificación de no producción nacional ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Sin este documento, no aplica la exclusión.
Descuento del IVA en bienes de capital (Art. 258-2 ET)
Para maquinaria pesada destinada a industrias básicas, el IVA pagado puede descontarse del impuesto de renta.
| Concepto | Tratamiento |
|---|---|
| IVA pagado en importación | Descuento en impuesto de renta |
| Período de aplicación | Año gravable del pago y siguientes |
| Limitación | No puede generar saldo a favor |
| Industrias básicas | Minería, hidrocarburos, química pesada, siderurgia |
Definición de maquinaria pesada para industrias básicas:
Según la DIAN, incluye:
- Maquinaria para minería y extracción
- Equipos para refinación de petróleo
- Maquinaria para industria química pesada
- Equipos siderúrgicos
- Maquinaria para generación de energía
Deducción especial del IVA en bienes de capital (Art. 115-2 ET)
Para bienes de capital diferentes a maquinaria pesada para industrias básicas:
| Concepto | Tratamiento |
|---|---|
| IVA pagado | Deducible en impuesto de renta |
| Período | Año gravable de la importación/adquisición |
| Aplicación | Bienes de capital gravados a tarifa general |
Definición de bienes de capital (Parágrafo 3, Art. 258-2 ET):
"Bienes tangibles depreciables que no se enajenen en el giro ordinario del negocio, utilizados para la producción de bienes o servicios y que a diferencia de las materias primas e insumos no se incorporan a los bienes finales producidos ni se transforman en el proceso productivo, excepto por el desgaste propio de su utilización."
Pago diferido del IVA
La importación ordinaria de maquinaria permite el pago diferido del IVA:
| Modalidad | Distribución del pago |
|---|---|
| Primera cuota | 60% con la declaración de importación |
| Segunda cuota | 20% dentro del primer año |
| Tercera cuota | 20% dentro del segundo año |
Requisito: El diferimiento del IVA requiere que el importador esté al día en sus obligaciones tributarias y no tenga sanciones vigentes.
Beneficios por ubicación: Zonas Francas
Régimen de Zona Franca
Las empresas instaladas en zonas francas tienen beneficios especiales para la importación de maquinaria:
| Beneficio | Detalle |
|---|---|
| Exención de arancel | 0% para maquinaria que permanezca en la zona |
| Exención de IVA | 0% para maquinaria que permanezca en la zona |
| Tarifa de renta | 20% (vs. 35% régimen ordinario) |
| Sin restricción temporal | La maquinaria puede permanecer indefinidamente |
Condiciones para mantener los beneficios:
| Condición | Requisito |
|---|---|
| Permanencia | La maquinaria debe permanecer dentro de la zona franca |
| Uso | Debe utilizarse para las actividades autorizadas |
| Salida temporal | Permitida solo para reparación (máx. 6 meses) |
| Nacionalización | Si sale definitivamente, debe pagar tributos |
Zona Franca Permanente vs. Especial
| Tipo | Características |
|---|---|
| Zona Franca Permanente | Área delimitada con múltiples usuarios |
| Zona Franca Permanente Especial | Una sola empresa, inversión mínima requerida |
Requisitos para Zona Franca Especial:
| Requisito | Monto (según sector) |
|---|---|
| Inversión mínima | 46,000+ UVT ($2,409,204,000 en 2026) |
| Generación de empleo | Mínimo 500 empleos directos |
| Plan de internacionalización | Exportaciones o sustitución de importaciones |
Tratados de Libre Comercio (TLC)
Beneficios arancelarios por TLC
Colombia tiene TLC vigentes con múltiples países que pueden reducir o eliminar aranceles:
| TLC | Países/Bloques | Beneficio típico en maquinaria |
|---|---|---|
| CAN | Bolivia, Ecuador, Perú | 0% arancel |
| Alianza del Pacífico | Chile, México, Perú | 0% arancel |
| TLC Estados Unidos | EE.UU. | 0% - 5% según partida |
| TLC Unión Europea | 27 países UE | 0% - 5% según partida |
| TLC Corea del Sur | Corea | Desgravación progresiva |
| TLC EFTA | Suiza, Noruega, Islandia, Liechtenstein | 0% en muchas partidas |
Requisitos para aplicar preferencias arancelarias
| Requisito | Detalle |
|---|---|
| Certificado de origen | Emitido según el TLC aplicable |
| Regla de origen | La maquinaria debe cumplir las reglas del TLC |
| Declaración de importación | Indicar el TLC y preferencia aplicada |
| Conservación de documentos | 5 años mínimo |
Consejo práctico: Antes de importar maquinaria de un país con TLC, verifique que el fabricante pueda emitir el certificado de origen correcto. No toda maquinaria vendida en un país necesariamente cumple las reglas de origen de ese país.
Proceso de importación paso a paso
Fase 1: Preparación
| Paso | Acción | Responsable |
|---|---|---|
| 1 | Verificar clasificación arancelaria (subpartida) | Importador/Agente de aduanas |
| 2 | Determinar tributos aplicables | Agente de aduanas |
| 3 | Evaluar beneficios disponibles | Contador/Asesor tributario |
| 4 | Verificar requisitos previos (licencias, permisos) | Importador |
| 5 | Inscribirse como importador en VUCE | Importador |
Fase 2: Trámites previos
| Trámite | Entidad | Tiempo estimado |
|---|---|---|
| Registro de importación | VUCE/MinCIT | 1-5 días hábiles |
| Certificado de no producción nacional (si aplica) | MinCIT | 15-30 días hábiles |
| Licencia de importación (si requiere) | MinCIT | 5-15 días hábiles |
| Visto bueno (si requiere) | Entidad competente | Variable |
Fase 3: Nacionalización
| Paso | Acción |
|---|---|
| 1 | Arribo de la mercancía al puerto/aeropuerto |
| 2 | Descargue e ingreso a depósito aduanero |
| 3 | Presentación de declaración de importación |
| 4 | Pago de tributos aduaneros |
| 5 | Inspección (si es requerida) |
| 6 | Levante de la mercancía |
| 7 | Retiro del depósito |
Documentos requeridos
| Documento | Propósito |
|---|---|
| Factura comercial | Valor de la transacción |
| Lista de empaque | Descripción detallada |
| Documento de transporte (B/L, AWB) | Prueba del transporte |
| Certificado de origen (si aplica TLC) | Preferencia arancelaria |
| Registro de importación | Autorización previa |
| Certificado de no producción (si aplica) | Exclusión de IVA |
| Mandato aduanero | Autorización al agente de aduanas |
Ejemplo práctico: Importación de un torno CNC
Datos del caso
| Concepto | Valor |
|---|---|
| Valor FOB de la máquina | USD $80,000 |
| Flete internacional | USD $3,000 |
| Seguro | USD $500 |
| Valor CIF | USD $83,500 |
| Tasa de cambio (ejemplo) | $4,200/USD |
| Valor CIF en pesos | $350,700,000 |
Escenario 1: Importación ordinaria sin beneficios
| Tributo | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Arancel (5%) | $350,700,000 × 5% | $17,535,000 |
| Base IVA | $350,700,000 + $17,535,000 | $368,235,000 |
| IVA (19%) | $368,235,000 × 19% | $69,964,650 |
| Total tributos | $87,499,650 | |
| Costo total nacionalizado | $438,199,650 |
Escenario 2: Con exclusión de IVA (Art. 428 g) ET)
| Tributo | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Arancel (5%) | $350,700,000 × 5% | $17,535,000 |
| IVA | Excluido | $0 |
| Total tributos | $17,535,000 | |
| Costo total nacionalizado | $368,235,000 |
Ahorro: $69,964,650 (IVA no pagado)
Escenario 3: Con TLC (arancel 0%) + Exclusión IVA
| Tributo | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Arancel | 0% por TLC | $0 |
| IVA | Excluido | $0 |
| Total tributos | $0 | |
| Costo total nacionalizado | $350,700,000 |
Ahorro total: $87,499,650
Escenario 4: Zona Franca
| Tributo | Valor |
|---|---|
| Arancel | $0 |
| IVA | $0 |
| Costo nacionalizado | $350,700,000 |
Nota: La máquina debe permanecer en la zona franca. Si sale, deberá pagar tributos sobre el valor residual.
Comparativo de escenarios
| Escenario | Costo total | Ahorro vs. Ordinario |
|---|---|---|
| Ordinario sin beneficios | $438,199,650 | - |
| Con exclusión IVA | $368,235,000 | $69,964,650 (16%) |
| TLC + Exclusión IVA | $350,700,000 | $87,499,650 (20%) |
| Zona Franca | $350,700,000 | $87,499,650 (20%) |
Errores comunes a evitar
| Error | Consecuencia | Cómo evitarlo |
|---|---|---|
| Clasificación arancelaria incorrecta | Reliquidación de tributos, sanciones | Consulta previa a la DIAN o clasificación anticipada |
| Importar sin certificado de no producción | Pérdida de exclusión de IVA | Tramitar antes de la importación |
| No verificar reglas de origen del TLC | Pérdida de preferencia arancelaria | Confirmar con el proveedor |
| Maquinaria usada sin certificación técnica | Rechazo en aduana | Obtener certificado de buen funcionamiento |
| Subvaloración | Sanciones graves, investigación penal | Declarar valor real |
| No conservar documentos | Pérdida de beneficios en fiscalización | Archivo por mínimo 5 años |
Advertencia sobre subvaloración: La DIAN tiene mecanismos sofisticados para detectar subvaloración de mercancías. Las sanciones incluyen multas del 200% al 500% del valor de los tributos evadidos, además de posibles consecuencias penales.
Importación de maquinaria usada
Requisitos adicionales
| Requisito | Detalle |
|---|---|
| Certificado técnico | Que acredite buen estado y funcionamiento |
| Certificado de emisiones (si aplica) | Para equipos con motores de combustión |
| Declaración de valor | Valor comercial de la máquina usada |
| Antigüedad máxima | Algunas partidas tienen restricciones |
Valoración de maquinaria usada
| Método | Aplicación |
|---|---|
| Valor de transacción | Si existe compraventa real |
| Valor según avalúo | Si no hay transacción comparable |
| Porcentaje del valor nuevo | Criterio subsidiario |
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Fuentes normativas:
- Decreto 1165 de 2019 - Estatuto Aduanero
- Estatuto Tributario, Arts. 115-2, 258-2, 428
- VUCE - Ventanilla Única de Comercio Exterior
- MinCIT - Importaciones
- Invierta en Colombia - Guía de importación
- DIAN - Beneficios tributarios
- Arancel de Aduanas
Última actualización: Enero 2026. Esta guía es informativa y no reemplaza la asesoría profesional personalizada. Los trámites aduaneros y tributarios deben realizarse con el apoyo de un agente de aduanas autorizado y un contador público. Consulte con profesionales especializados para su caso particular.