Reporte de Criptoactivos a la DIAN 2026: Resolución 000240
Nueva obligación de reporte de criptoactivos según Resolución DIAN 000240 de 2025. Qué proveedores deben reportar y formato.
¿Su cliente opera con criptomonedas o es proveedor de servicios de criptoactivos? A partir del año gravable 2026, existe una nueva obligación de reporte ante la DIAN. La Resolución 000240 del 24 de diciembre de 2025 establece quiénes deben informar y qué datos incluir.
Colombia da un paso importante en la regulación fiscal de los criptoactivos. Aunque el bitcoin y demás criptomonedas no son moneda de curso legal, la DIAN busca tener visibilidad sobre estas operaciones para efectos tributarios.
Nueva obligación: Los Proveedores de Servicios de Criptoactivos (PSCA) deberán reportar información a la DIAN a partir del año gravable 2026. El primer reporte se presentará en 2027.
Marco Normativo
| Norma | Fecha | Contenido |
|---|---|---|
| Resolución DIAN 000240 | 24 de diciembre de 2025 | Establece obligación de reporte para PSCA |
| Art. 631 ET | - | Facultad de la DIAN para solicitar información |
| Ley 2010 de 2019 | - | Marco general de reporte de información |
¿Quiénes Deben Reportar?
Definición de Proveedor de Servicios de Criptoactivos (PSCA)
Son PSCA las personas naturales o jurídicas que realicen alguna de las siguientes actividades:
| Actividad | Descripción |
|---|---|
| Exchange | Plataformas de intercambio de criptoactivos |
| Custodia | Servicio de almacenamiento de criptoactivos |
| Transferencia | Servicio de envío/recepción de criptoactivos |
| Emisión | Creación y oferta inicial de criptoactivos |
| Intermediación | Facilitación de operaciones entre terceros |
Alcance: Tanto las empresas colombianas como las extranjeras que presten servicios a usuarios en Colombia están obligadas al reporte.
Información a Reportar
Datos del Usuario Reportable
Los PSCA deben informar sobre cada usuario que realice operaciones:
| Campo | Descripción |
|---|---|
| Tipo de documento | CC, NIT, pasaporte, etc. |
| Número de documento | Identificación del usuario |
| Nombre/Razón social | Identificación completa |
| País de residencia | Jurisdicción fiscal del usuario |
| Dirección | Ubicación del usuario |
| Correo electrónico | Contacto registrado |
Datos de las Operaciones
| Campo | Descripción |
|---|---|
| Tipo de criptoactivo | Bitcoin, Ethereum, USDT, etc. |
| Cantidad | Unidades del criptoactivo |
| Valor en pesos colombianos | Equivalente al momento de la operación |
| Tipo de operación | Compra, venta, transferencia, staking |
| Fecha de la operación | DD/MM/AAAA |
| Wallet de origen/destino | Direcciones involucradas |
Saldos al Cierre
| Campo | Descripción |
|---|---|
| Tipo de criptoactivo | Cada criptoactivo en custodia |
| Cantidad | Saldo al 31 de diciembre |
| Valor en pesos | Valoración al cierre del año |
Plazos de Reporte
Año Gravable 2026
| Último Dígito NIT | Fecha Límite de Reporte |
|---|---|
| 1 | Mayo 2027* |
| 2 | Mayo 2027* |
| 3 | Mayo 2027* |
| ... | ... |
*Fechas exactas serán establecidas en el calendario tributario 2027.
Primer reporte: El año gravable 2026 será el primero en que aplica esta obligación. El reporte se presentará en 2027.
Formato de Reporte
La DIAN establecerá especificaciones técnicas mediante resolución complementaria:
| Aspecto | Especificación |
|---|---|
| Formato | XML según esquema DIAN |
| Canal | Plataforma MUISCA |
| Validación | Prevalidador disponible |
| Certificado | Firma digital requerida |
Usuarios Reportables
¿Quién es un Usuario Reportable?
| Criterio | Descripción |
|---|---|
| Persona natural colombiana | Con operaciones en el año |
| Persona natural extranjera residente | Más de 183 días en Colombia |
| Persona jurídica colombiana | NIT colombiano |
| Establecimiento permanente | De empresa extranjera en Colombia |
Umbrales de Reporte
La resolución puede establecer umbrales mínimos:
| Tipo de Operación | Umbral Estimado |
|---|---|
| Operaciones individuales | > $1.000.000 COP |
| Acumulado anual | > $10.000.000 COP |
| Saldo al cierre | > $5.000.000 COP |
Verificar resolución: Los umbrales exactos serán definidos en la resolución técnica complementaria. Estos valores son estimados.
Implicaciones para los Contribuyentes
Cruce de Información
La DIAN utilizará esta información para:
- Verificar declaración de renta: Comparar ingresos declarados vs. operaciones reportadas
- Determinar patrimonio: Validar activos en criptomonedas declarados
- Identificar omisiones: Detectar contribuyentes que no declaran ganancias
- Control cambiario: Información para el Banco de la República
Tratamiento Tributario de Criptoactivos
| Concepto | Tratamiento |
|---|---|
| Ganancias por venta | Ganancia ocasional o renta ordinaria |
| Pérdidas | No deducibles (no hay norma específica) |
| Patrimonio | Declarar como activo intangible |
| Minería/Staking | Ingreso gravado |
Errores Comunes a Evitar
- No valorar al cierre: Olvidar incluir criptoactivos en la declaración de renta
- Subvalorar operaciones: Reportar valores menores a los reales
- Omitir wallets personales: Solo reportar exchanges y no custody personal
- No conservar soportes: No guardar historial de transacciones
Riesgo fiscal: La omisión o inexactitud en el reporte puede generar sanciones del artículo 651 del ET (sanción por no enviar información).
Sanciones por Incumplimiento
Para el PSCA
| Infracción | Sanción |
|---|---|
| No reportar | Hasta 15.000 UVT ($785.610.000 en 2026) |
| Información inexacta | 4% del valor de las operaciones omitidas |
| Reporte extemporáneo | 1 UVT por día de retraso |
Para el Contribuyente
| Infracción | Consecuencia |
|---|---|
| Omitir ingresos | Sanción por inexactitud (100%-200%) |
| Omitir patrimonio | Sanción por activos omitidos |
| No declarar | Sanción por no declarar + intereses |
Recomendaciones para PSCA
- Implemente sistemas de reporte: Software que capture toda la información requerida
- Valide identidad de usuarios: KYC robusto para tener datos completos
- Conserve registros: Mínimo 5 años de histórico de operaciones
- Capacite al equipo: Área contable y de compliance actualizada
- Realice pruebas: Use el prevalidador de la DIAN antes del reporte oficial
Recomendaciones para Usuarios de Criptoactivos
- Lleve registro personal: Documente todas sus operaciones
- Conserve estados de cuenta: De todos los exchanges utilizados
- Declare en renta: Incluya ganancias y patrimonio en criptoactivos
- Consulte a un contador: Para determinar el tratamiento tributario correcto
Fuentes Normativas
- Resolución DIAN 000240 de 2025 - Reporte de criptoactivos
- Estatuto Tributario - Art. 631 - Deber de informar
- Estatuto Tributario - Art. 651 - Sanciones por no informar
- Concepto DIAN 20436 de 2017 - Tratamiento tributario criptoactivos
¿Opera con criptoactivos y necesita asesoría tributaria?
Un contador con experiencia en activos digitales puede ayudarle a cumplir correctamente sus obligaciones fiscales.
Encuentra un contador verificado
Este artículo es informativo y no constituye asesoría tributaria personalizada. Consulte con un profesional para su caso específico.
Última actualización: Enero 2026